Налогообложение операций купли-продажи ценных бумаг (1 часть)

Ндфл, ценные бумаги

Налог с продажи акций

-Ценные бумаги (акции, облигации и паи) должны быть приобретены и торговаться на российском регулируемом рынке ценных бумаг после 1 января 2014 года.

SRG в СМИ

Торговля на фондовом рынке связана со значительными движениями экономических масс, а приобретение и продажа ценных бумаг, в том числе акций, облагается налогом в размере и порядке, предусмотренном законодателем. В связи с особым характером товарной биржи вводятся специальные процедуры взимания налогов с покупки и продажи акций и получения дивидендов резидентам и нерезидентам Российской Федерации.

Взимание налога с операций с акциями — сложный процесс, включающий ряд понятий, определений и соответствующих процедур, таких как налоговая база, расчет налога на доходы физических лиц, дивиденды и эмиссия.

В связи с этим текущие процедуры регулируются различными нормативными актами.

Название. Основные элементы регулирования
Гражданский кодекс Российской Федерации Обеспечивает общие правила в отношении ценных бумаг, включая акции
39 Федерального закона № 1996/4/22. Подробные положения Гражданского кодекса о ценных бумагах («ГК») регулируют деятельность профессиональных агентов рынка ценных бумаг и правовые отношения, возникающие в процессе эмиссии.
208 Федерального закона № 1995/12/26. Устанавливает правила назначения акционеров.
Российское налоговое законодательство. Определяет объект налогообложения доходов физических лиц, процесс определения налоговой базы, основные налоговые ставки для резидентов и нерезидентов и их концепции.
Приказ ФСФР № 10-65/пз-н Дата 11 сентября 2010 г. Порядок расчета действительной рыночной цены акций, за исключением случаев, предусмотренных статьей 214.1 Налогового кодекса.
Письмо Министерства финансов РФ №. 03-04-05/20252 от 9 апреля 2015 года Определяет список операций с ценными бумагами
Приказ Минфина России от 28 августа 2014 года, 84н. Регулирует расчет денежной стоимости чистых активов

ФНС России рассказала, в каких случаях доходы от реализации акций не облагаются налогом

Налоговая служба дала разъяснение по вопросу налогообложения дохода, полученного налогоплательщиком при продаже акций (письмо Налоговой службы РФ от 27 ноября 2020 года № БС-3-11 / 7853 @). В частности, налогоплательщики обязаны декларировать доход от продажи акций, если они самостоятельно продают акции другим физическим лицам.

Где сделки, связанные с продажей акций, осуществляются через профессионалов, участвующих на рынке ценных бумаг. Обязанность по определению налоговой базы, расчету, удержанию и уплате налога на доход от продажи акций возлагается на биржевого брокера, который для целей налогообложения признается налоговым агентом.

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на вычет инвестиционного налога в сумме положительного экономического результата, возникшего в течение налогового периода от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на регулируемом рынке ценных бумаг и находящихся в его собственности более трех лет (статья 219.1.1 Налогового кодекса). Помимо прочего, вы имеете право на скидку через налоговую инспекцию.

Обратите внимание, однако, что в то же время налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов от ценных бумаг, признаваемых для торговли на российской фондовой бирже, включая фондовые биржи, или от открытых инвестиционных фондов. Паевые фонды.

Все важные документы и подписка на новости о коронавирусе COVID-19 в ежедневном информационном бюллетене

Что касается освобождения от НДФЛ, то эта льгота распространяется только на акции, находящиеся в собственности более пяти лет и отвечающие определенным критериям (статья 284.2.2 Налогового кодекса РФ).

1.1. На какие расходы можно уменьшить полученные доходы по сделкам с ценными бумагами?

Поступления от продажи ценных бумаг могут быть уменьшены на расходы по приобретению, продаже и хранению ценных бумаг (статья 12, § 214.1 Налогового кодекса).

Соответственно, затраты на приобретение, продажу, погашение и хранение ценных бумаг включают, среди прочего.

-суммы, выплаченные в момент приобретения ценных бумаг; -суммы, выплаченные в

-оплата услуг хранителей, биржевых брокеров, регистраторов и других торговцев ценными бумагами; и

-суммы биржевых сборов (комиссий); -суммы биржевых сборов (комиссий); и

-Проценты по кредитным средствам, используемым для приобретения ценных бумаг в рамках ставки рефинансирования, которая увеличивается в 1,1 раза в случае кредитов в рублях и основывается на 9% в случае кредитов в иностранной валюте.

-сумма налога на наследство или дарение, уплаченная владельцем при продаже ценных бумаг; -сумма налога на наследство или дарение, уплаченная владельцем при продаже ценных бумаг.

-расходы, понесенные дарителем (завещателем) на приобретение ценных бумаг (статья 217, пункт 18, подпункт 18.1 Налогового кодекса), при условии, что ценные бумаги, полученные в дар (в порядке наследования), не облагаются налогом на доходы физических лиц; и

-иные расходы, непосредственно связанные с покупкой, продажей, выкупом и владением ценными бумагами (статья 214.1, пункты 13.10 и 9 Кодекса о подоходном налоге).

Кроме того, суммы уже исчисленного и уплаченного физическим лицом или налоговым агентом НДФЛ могут быть приняты к вычету как расходы на ценные бумаги (п. 8 ст. 13 НК РФ 214.1). Например, значительную прибыль можно получить, приобретая ценные бумаги по цене ниже цены покупки (расчетной).

Доход от продажи ценных бумаг может быть полностью уменьшен на расходы по приобретению, продаже, выкупу и хранению ценных бумаг, за исключением ограниченных процентов по займам. Таким образом, доход может быть уменьшен на проценты в рамках критериев.

Пример 1.

П.П. Иванов заключил кредитный договор с банком на покупку облигаций коммерческого банка.

Предположим, что процентная ставка по кредиту составляет 14% в год.

Сумма кредита составила 730 000 рублей.

Предположим, что на момент заключения кредитного договора ставка рефинансирования составляла 7% годовых (по состоянию на 9 сентября 2019 года).

Таким образом, максимальная процентная ставка, которая может быть признана в качестве стоимости приобретения ценных бумаг, составляет 7,7% (7%, 1,1x).

Это выше, чем максимальная сумма процентов, доступная для покупки процентных бумаг IvanovP.P. (14%> 7,7%).

Это означает, что IvanovP.P. может уменьшить выручку от продажи ценных бумаг на следующие суммы процентов

730 000 РУБЛЕЙ? 7,7%: 365 дней; 31 день = 4 774 руб.

Уменьшение налогооблагаемой базы

Затраты на уменьшение налогооблагаемой суммы прибыли, полученной от продажи ценных бумаг, признаются следующим образом.

  • Регистраторы, секретари, хранители, брокеры.
  • Затраты, возмещаемые брокерам,.
  • комиссионные и биржевые сборы; и
  • налоги, уплачиваемые владельцами ценных бумаг при наследовании или дарении; и
  • другие расходы, связанные с покупкой, продажей или обслуживанием.

Проценты, уплаченные по займам, полученным с этой целью при продаже финансовых инструментов, торгуемых на регулируемой фондовой бирже, также могут быть использованы для уменьшения налоговой базы. Расходы не могут превышать сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ставка налога

Если вы являетесь резидентом для целей налогообложения, т.е. находились в России не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев, ставка НДФЛ составляет 13%, обычно 30%, если вы находились в России менее 183 дней. Правила.

Если вы торгуете на российской фондовой бирже, налоговый инспектор — это брокер. Он рассчитывает сумму налога и удерживает его. Вам не нужно самостоятельно отчитываться перед налоговыми органами. Если вы торгуете через иностранного брокера, вы должны подать декларацию о доходах в Федеральное налоговое управление.

Для получения дополнительной информации см.

Вы не облагаетесь налогом, если терпите убыток, т.е. продаете ценные бумаги или валюту дешевле, чем приобрели их первоначально.

Вы обязаны платить налог на прибыль, которая считается полученной, только когда вы ее регистрируете, то есть когда деньги от продажи активов или выплаты дивидендов поступают на ваш МИМ. Если стоимость ваших акций или облигаций увеличивается, но вы их не продаете, вам не нужно платить налог.

Тинькофф Инвестиции, выступая в качестве налогового агента по сделке ИИС, автоматически удерживает налог по ставке 13% с дохода, который вы получаете при выплате дивидендов по купонам облигаций или российским акциям. Налог на дивиденды удерживается в течение одного рабочего дня после зачисления средств на ИИС. Купонные выплаты зачисляются на счет, не подлежащий удержанию налога. Эта сумма вычитается только при закрытии МИМ, если не применяется удержание типа В. Что такое налоговый кредит МИМ?

Иностранный регулятор будет удерживать налог на дивиденды и купоны от иностранных компаний, но если эта ставка меньше 13%, вам придется заплатить оставшийся налог самостоятельно. В обоих случаях вы должны подать в налоговую инспекцию декларацию о доходах физических лиц3 , чтобы заявить о сумме дивидендов, полученных от иностранных акций. Когда вы должны платить налог самостоятельно

Вам не нужно платить подоходный налог на ETF и BPIFs самостоятельно. Если вы не подавали заявку на возврат типа В, ваш брокер автоматически рассчитает и вычтет налог при закрытии ETF.

В большинстве случаев ETFs и BPIFs не выплачивают дивиденды и реинвестируют доход в покупку новых ценных бумаг, поэтому вам не придется платить налог и на дивиденды. Единственным исключением на Московской бирже является фонд RUSE. Если вы получите дивиденды из этого фонда, вам придется самостоятельно заплатить налог в размере 13%.

Если вы торгуете в иностранной валюте, вы должны платить налог самостоятельно. Поскольку брокеры не выступают в качестве налоговых агентов по таким сделкам, вы должны самостоятельно рассчитать сумму дохода и уплатить налог в Федеральное налоговое управление. Как рассчитать налог, который вы должны заплатить

Да, если ваш налогооблагаемый доход составляет более 1 000 евро в год. Однако только в одном случае. Если вы приобретаете ценные бумаги в иностранной валюте, и убыток от падения стоимости ценных бумаг покрывается ростом курса иностранной валюты.

При расчете налога все доходы автоматически пересчитываются в рубли по курсу центрального банка на фактическую расчетную дату операции. Расчеты по этой валютной операции происходят не в момент совершения сделки, а несколько дней спустя, в рамках так называемой операции «Т+». Таким образом, если вы продаете акции по более низкой стоимости, чем в момент покупки, вы можете получить больше в рублях.

Например, когда доллар стоил ₽50, одна акция покупалась за $100. Однако когда курс доллара поднимается до 60 долларов, цена вашей акции падает до 90 долларов, и вы решаете продать ее.

В этом случае сумма налога рассчитывается следующим образом. (сумма продажи — комиссия за продажу — сумма покупки — комиссия за покупку) x 13%.

Таким образом, в данном примере будет применяться следующее. (($ 90 x 60₽) — ($ 90 x 0,3% x 60₽) — ($ 100 x 50₽) — ($ 100 x 0,3% x 50₽) ) x 13% = 48₽.

Похожие материалы

«». Как установил суд, о. Лицо, участвовавшее в обществе «Мильковский водоканал» с 50% уставного капитала, 23 октября 2012 года подало заявление от общества и выплатило реальную стоимость своих акций. Исследовав и оценив представленные доказательства в соответствии с правилами статьи 71 Кодекса, суд, на основании данных руководящих документов и с учетом вышеуказанных положений действующего законодательства, на основании экспертного заключения суда 07.11 .2014 от 30 сентября 2012 г. установил, что чистая стоимость активов «Мильковского водоканала» составила 23 516 000 рублей.

При таких обстоятельствах суд правильно удовлетворил иск и взыскал 10 220 760 рублей действительной стоимости участия в пользовании отчужденными денежными средствами, предусмотренной статьей 395 ГК РФ, и соответствующие проценты.

Подоходный налог в размере 13% был юридически исключен из расчета фактической стоимости акций. Это соответствует главе 23 Федерального налогового кодекса РФ, согласно которой компания как налоговый представитель обязана снять с налогоплательщика и предоставить От бюджета к бюджету».

4 марта 2021 года.

‘Требование о взыскании 4 324 725 рублей, 80 уменьшения действительной стоимости 50% акций 50% уставного капитала общества. Требования истцов, после рассмотрения и оценки представленных доказательств в соответствии с правилами Главы 7, после отклонения Судом. Кодекса, с учетом положений Федерального закона 14 фз от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью», Налогового кодекса РФ, а также разъяснений, перечисленных в письме Минфина России и ФНС России. тот факт, что компания доказала правильность и полноту исполнения своего обязательства по выплате действительных долей выбывшему участнику.

Здравствуйте Дмитрий, я нашел четкое объяснение в вашей статье, и, на мой взгляд, вы единственный, кто может прояснить мой вопрос. У меня есть акции «Газпрома» 90-х годов, и сейчас я хочу их продать. Должен ли я удерживать 13% НДФЛ при продаже акций? Брокер говорит, что он будет удерживать для нее и ссылается на раздел 284.2(2) Налогового кодекса. Этот параграф написан так, что его можно интерпретировать. Однако я думаю, что спрос на российскую % недвижимость относится к долям в иностранных организациях, а не к российским. Кажется нелепым требование к российской организации иметь более 50% зарубежной недвижимости. Пожалуйста, проясните этот вопрос.

Добрый вечер, Владимир! Формулировка статьи 284.2 Налогового кодекса на самом деле неоднозначна. Нет никакого письма, четко объясняющего это. Имеющиеся разъяснения косвенно указывают на то, что 50% активов недвижимости в Российской Федерации не относятся и к российским компаниям. (Письмо Минфина № 03-04-06/63451 от 6 августа 2021 г.) Таким образом, Минфин применяет ту формулировку, которая является наихудшим вариантом для налогоплательщиков. Если у «Газпрома» более 50% активов — это недвижимость в Российской Федерации, то доходы от продажи акций должны облагаться подоходным налогом. Несмотря на иррациональность ситуации, против нее нет аргументов. Однако в настоящее время, исходя из финансовой отчетности ПАО «Газпром» по состоянию на 30 июня 2021 года, все основные средства (включая недвижимость) составляют менее 50% активов компании. Таким образом, продажа акций подпадает под ставку налога 0%, если налогоплательщик постоянно владел акциями в течение более пяти лет. Однако обязанность по удержанию налога при продаже акций в этом случае несет брокер как налоговый агент. Поэтому брокер сам решает, удерживать ли 13% или 0%. Если брокер решит удержать 13%, мы предлагаем вам попросить его предоставить обоснование такого решения. Вы также можете обратиться в Министерство финансов и Федеральную налоговую службу. Если получен утвердительный ответ, подайте 3-ю декларацию flf и верните излишне удержанный налог. Если у вас остались вопросы, вы можете связаться с нашими специалистами. Мы всегда рады помочь.

Дмитрий, спасибо за ответ!

Я прочитал письмо из Казначейства … Меня впечатлил последний абзац … ‘The … носит характер информации и разъяснения и заявляет, что не препятствует налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться правилами этого закона. . касается налогов и сборов, о которых Российская Федерация осведомлена, что отличается от толкования, данного в настоящем письме». Однако было также признано, что основным органом, толкующим налоговое законодательство РФ, является Федеральная налоговая служба России.

Пункт 2 статьи 284.2 сформулирован нечетко. В пункте 1 говорится о пятилетнем периоде, а слово «организация» написано один раз — «российских и иностранных организаций», поскольку этот термин относится как к российским, так и к иностранным организациям. В пункте 2 он заявляет. ‘российские и иностранные организации’, ‘т.е. Партия предоставила этот термин после упоминания иностранных организаций’. В противном случае следует написать, как в пункте 1 «Российские и иностранные организации». Лучше было бы написать «не только российские, но и зарубежные организации». А в отношении % недвижимости он говорит «в Российской Федерации». Это подчеркивает, что речь идет об иностранных организациях. В противном случае для российской организации абсурдно иметь более 50% своей недвижимости за пределами Российской Федерации. А где — за границей или где? Много ли таких российских организаций? Но брокеры остаются стабильными.

Затем я обратился в Федеральную налоговую службу России с вопросом, должен ли я вычесть 13% подоходного налога с продажи акций «Газпрома», приобретенных в 1990-х годах. Мое письмо из ФНС России было перенаправлено в ФНС России в РСО. -Алания, и оттуда я получил ответ за подписью заместителя директора о том, что 13% НДФЛ не был удержан. Я переслал этот ответ своему брокеру. Брокер сказал, что будет удерживать его. Я написал в Федеральную налоговую службу России и заявил, что ответ из ФНС Алании не убедил брокера в Ставрополе. Мне сказали, что ответ от любого УФНС равнозначен. Я написал в Федеральную налоговую службу России в Ставрополе и получил ответ, подписанный заместителем директора Федеральной налоговой службы, в котором говорилось, что налог не был удержан. Я отправляю этот ответ биржевому брокеру, и он говорит мне, что они будут удерживать его … Я пытаюсь объяснить ему, что налоговое законодательство трактует только российская налоговая служба, а не Газпромбанк, ВТБ или Звербанк…

Брокер — доброжелательный человек, но решение этой проблемы не входит в его обязанности. Это функция программного обеспечения. За две недели до окончания третьего квартала ему позвонили и сообщили, что ставка налога на недвижимость «Газпрома» за второй квартал составила чуть менее 50%, а налог на доходы физических лиц, удерживаемый у источника, за третий квартал не составил 13%. . Это нонсенс — эта информация, от которой должен зависеть налог у источника, стала известна всего за две недели до окончания очередного квартала. Пункт 2 гласит: «последний день месяца, предшествующего месяцу выбытия».

Брокер посчитал, что пункт 2 статьи 284.2 не является простым, и посоветовал ему написать письмо в Газпромбанк и отправить его ему. Он зарегистрирует его (хотя и не уточнил, каким образом) и направит в Газпромбанк. . Я написал письма и приложил ответы из ФНС России, ФНС Республики Северная Осетия и ФНС Ставропольского края. Я жду ответа, он должен быть в течение месяца, как сказал брокер…

В каких ситуациях инвестор платит налог

  • Если получены купоны по облигациям.

Ранее налог на государственные облигации отсутствовал, но налог на корпоративные облигации зависел от основной процентной ставки центрального банка. С 1 января 2021 года введен прогрессивный налог в размере 13% или 15% на все виды облигаций, независимо от процентной ставки центрального банка или купонной ставки. Новое законодательство не распространяется на облигации, приобретенные до 31 декабря 2020 года.

Налог удерживается с акционеров, когда компания выплачивает им дивиденды. С дивидендов российских компаний вычитается 13% или 15%, а с дивидендов американских компаний — 30%.

Если российская компания выплачивает дивиденды в размере 18 рублей на акцию, то инвестор, имеющий менее 5 млн рублей в год, получает только 15,66 рублей с 13%-ной скидкой.

  • Он продал больше акций, чем купил, и получил на них прибыль.

При продаже акций разница между ценой покупки и ценой продажи облагается налогом по ставке 13% или 15%.

Например, Михаил купил 50 акций по цене 150 рублей. -Общая сумма составила 7 500 рублей. Через год цена акции выросла до 250 рублей за штуку, и Михаил продал ее. Он получил 12 500 рублей, а его доход составил 5 000 рублей. Поскольку доход Майкла составляет менее 5 миллионов рублей в год, он должен заплатить 13% НДФЛ (650 рублей) с этих 5 000 рублей.

Налог на продажу акций рассчитывается из фиксированной прибыли, когда деньги от продажи актива поступают на счет. Если владелец продает акции по более низкой цене, чем та, за которую он их купил, или оставляет их на своем счету, он не должен платить налог.

В 2020 году Юрий приобрел ценные бумаги на сумму 100 000 рублей. В конце года акции различных компаний подорожали, но он не продал их и держал на своем счету — он не получил существенного дохода от продажи активов, поэтому не был обложен налогом.

Продажа долей и акций без налогов

Действующая редакция Налогового кодекса предусматривает освобождение от налогообложения доходов, полученных физическими лицами и организациями от продажи определенных видов акций и от участия в уставном капитале российских организаций. Однако это освобождение от налога возможно только в 2016 году.

Интервью с Сергеем Разгрином, государственным советником Российской Федерации третьего ранга, посвящено процессу и условиям его реализации.

Федеральным законом № 395-ФЗ от 28 декабря 2010 года были введены налоговые положения, освобождающие от налогообложения доходы от продажи акций и участия в транспортном капитале. Применяется ли это исключение на практике?

Конечно, Налоговый кодекс предусматривает освобождение от уплаты НДФЛ и 0% подоходного налога на доход от продажи акций и участия в юридическом капитале. Однако соответствующие положения статьи 217, пункт 17.2, статьи 284, пункт 4.1 и статьи 284, пункт 2 Закона о подоходном налоге применяются к ценным бумагам (участие в юридическом капитале), приобретенным налогоплательщиком 1 января 2011 года или после этой даты. Срок приобретения акций (долей) установлен не в ТКРФ, а во временных положениях Федерального закона от 28 декабря 2010 года. 395-ФЗ (статьи 7 и 5).

Лица, которые приобрели акции или паи до 2011 года, не имеют права на освобождение (нулевой рейтинг), даже после пяти лет владения. Введение такого льготного налогового режима не является нарушением конституционных прав (определение Конституционного суда РФ № 1070-О от 29 мая 2014 года).

Поэтому налоговое освобождение не действует до сих пор.

Несмотря на то, что декларация по корпоративному подоходному налогу была утверждена Приказом №. ММВ-7-3/600 @ налоговой службы РФ от 26 ноября 2014 года, в котором уже предусмотрен перечень доходов с кодом «7» на странице 04 (статья 284.2 Налогового кодекса РФ о доходах от реализации или иного выбытия (участия) акций (налоговая ставка 0%)), нет оснований указывать соответствующий закон в декларации 2015 года Нет.

Первый случай освобождения от налога такого дохода произойдет только в следующем, 2016 году.

Какие условия должен выполнить налогоплательщик, чтобы получить право на налоговое освобождение?

Общие условия включают, что акции (паи) должны быть акциями (паями) российской организации и должны принадлежать налогоплательщику не менее пяти лет подряд.

К акциям предъявляются особые требования. Они не должны обращаться на рынке ценных бумаг, за исключением акций, выпущенных в высокотехнологичном (инновационном) секторе экономики, в соответствии с правилами, установленными Постановлением Правительства №. 156 от 22 февраля 2012 года, или составляющие уставный капитал организации, более 50% активов которой состоит из недвижимости, расположенной на территории России.

Владение и участие в приобретенных акциях может быть прекращено по любой причине в результате купли-продажи (включая обязательное погашение), выкупа или иного отчуждения.

Как определяется период владения акциями, принадлежащими физическим лицам, в том числе в случае реструктуризации первоначальной компании, у которой были приобретены акции?

Информация о размере и номинальной стоимости каждого участника общества с ограниченной ответственностью содержится в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). Для расчета срока владения акциями необходимо учитывать, что акции или часть акций уставного капитала общества переходят к покупателю с момента нотариального удостоверения сделки с целью продажи. Акции или доли уставного капитала общества или, если не требуется нотариальное удостоверение, с момента регистрации соответствующего изменения в реестре юридических лиц США на основании правоустанавливающего документа (Федеральная статья 11, Закон № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью», статья 21).

В частности, согласно статье 93 Гражданского кодекса Российской Федерации, переход доли или части доли участника в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью к другому лицу допускается сделкой или законом. правопреемство или иное правовое основание, имеющее специальные признаки, предусмотренные Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 8 февраля 1998 года. 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Однако в соответствии с указанием, предусмотренным пунктом 17.2 статьи 217 Налогового кодекса РФ, срок владения акциями (долями), приобретенными при реорганизации, исчисляется с даты приобретения реорганизуемых акций. (Первоначальные) органы физических лиц.

А если организация получает доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью в порядке правопреемства, может ли она претендовать на применение налоговой ставки 0% к налоговой базе, сформированной при последующей продаже этих долей?

По моему мнению, ставка корпоративного налога 0% может быть применена к доходу от продажи долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, полученному в порядке правопреемства. При условии, конечно, что соблюдены условия даты приобретения и периода владения налогоплательщиком/продавцом.

Нет письма. 03-04-05/0-48 от 1 февраля 2011 года и № 03-03-06/1/52260 от 12 февраля 2013 года Минфин России высказал мнение, что налоговая льгота распространяется только на участие в уставном капитале российских организаций, приобретенное налогоплательщиком, и не иначе, например. Увеличение юридического капитала предприятия за счет имущества…

Основное положение № 395-ФЗ статьи 5, пункт 7 Федерального закона от 28 декабря 2010 года, в котором указана дата возникновения права собственности на акции, представляется после 1 января 2011 года. Способ приобретения.

Статья 268 Налогового кодекса предусматривает особый порядок учета расходов, связанных с реализацией имущественных прав. По общему правилу налогоплательщики имеют право на вычет дохода от продажи имущественных прав (акций) в размере цены приобретения имущественных прав (акций) и расходов, связанных с их приобретением и продажей. Порядок определения цены приобретения акций, полученных участниками реорганизации, прямо регламентирован. Ценой приобретения этих акций является стоимость, определяемая в соответствии со статьей 277(4) — (6) Налогового кодекса.

Иными словами, в данном случае понятие «приобретение» должно использоваться в самом широком смысле, который включает в себя как возмездные приобретения, так и иные предусмотренные Гражданским кодексом РФ основания возникновения права собственности на акции.

Таким образом, если права на доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью возникают в результате правопреемства, то к налоговой базе дохода от продажи этих долей, которые всегда были наделены правами, может быть применена налоговая ставка 0% налогоплательщику; имущественные права на срок более пяти лет.

Обратите внимание, что некоторые формы реорганизации могут потребовать приобретения акций реорганизуемого предприятия с 1 января 2011 года для применения ставки 0% (например, преобразование — изменение организационно-правовой формы). С другой стороны, период владения этими акциями может быть рассчитан с даты первого приобретения. Это означает, что период владения акциями реорганизуемого предприятия-предшественника включается.

Применяется ли освобождение от подоходного налога при продаже паев ПИФа?

Нет, это не так. Освобождение от налога или нулевая налоговая ставка применяется только в случае продажи акций или паев. Ссылка на единицы измерения в пункте 2 статьи 217.17.2 Налогового кодекса явно является технической ошибкой.

Однако налогоплательщик мог получить акции или паи, в том числе в результате реорганизации некоммерческой организации (негосударственного пенсионного фонда). В этом случае участие определялось путем внесения вклада в общую сумму взносов учредителя.

Зависит ли применение налоговой ставки 0% на прибыль компании от размера проданных акций?

Нет. Налоговое законодательство не предусматривает применение налоговой ставки 0% к размеру продаваемых акций. Налоговый кодекс не содержит требований, касающихся процента или стоимости (размера акций) продаваемых акций в уставном капитале.

Применение налоговой ставки 0% на прибыль организаций в отношении доходов от продажи или иного выбытия (включая погашение) акций российских организаций или участия в уставном капитале зависит от даты их приобретения и периода владения ими налогоплательщиком. -Продавец.

В Налоговом кодексе нет положений, ограничивающих применение налоговой ставки 0% в зависимости от способа оплаты участником или суммы дохода от продажи. Данная позиция распространяется как на акции, так и на НДФЛ и подтверждается письмом Минфина России от 20 июля 2012 года. № 03-03-06/1/351.

Могут ли иностранные организации применять ставку налога 0% к доходам от продажи акций и долей участия в российских организациях?

Глава 25 Налогового кодекса не запрещает иностранным организациям применять статью 284.2 Налогового кодекса.

Кроме того, иностранные организации, самостоятельно признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии со статьями 246.2(6) — 246.2(7) Налогового кодекса, в целях главы 25 Налогового кодекса рассматриваются как следующие российские организации. Статья 24 (5) Налогового кодекса. Положения статей 284 и 284.2 НК РФ о налоговой ставке 0% применяются к этим иностранным организациям как к российским организациям (письмо Минфина России от 3 июня 2015 г. № 03-03-06 / 31990).

Как и выше, доходы от продажи или иного выбытия (включая приобретение) долей в уставном капитале российской организации, размер долей, затраты на приобретение, затраты на продажу или страна, в которой продается организация, рекомендуются.

Для применения налоговой ставки 0% изменение номинальной стоимости акций при увеличении уставного капитала компании не является существенным (письмо Минфина России от 27 октября 2011 г. № 03-04-06/4-291).

Предположим, налогоплательщик получает убыток от продажи акций, приобретенных после 1 января 2011 года и непрерывно удерживаемых им в течение не менее пяти лет. В этом случае допускается применение общего порядка определения налоговой базы по КПН по ставке 20%.

Согласно статье 268 НК РФ, если цена уставного капитала соответствующих товаров превышает выручку от их реализации, включая расходы, связанные с их реализацией, разница между этими величинами учитывается налогоплательщиком для целей налогообложения (письмо Минфина России от 17 июля 2012 г. № 03-03-06 / 1/336).

Регулируемый рынок ценных бумаг предусматривает отдельные правила для торгуемых и неторгуемых ценных бумаг. Поэтому убытки, полученные от операций с обращающимися ценными бумагами, могут быть направлены на уменьшение общей налоговой базы в соответствии со статьями 1 и 2 статьи 274 и статьей 283-1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 274 Налогового кодекса налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 20%, определяется налогоплательщиком отдельно.

База для налогообложения доходов от реализации или иного выбытия (включая погашение) долей в уставном капитале российской организации определяется отдельно, если на дату реализации или иного выбытия (включая погашение) реализация или иное выбытие (включая погашение) таких долей осуществляется последовательно Налогоплательщик входит в налоговую базу на праве собственности или ином праве владения более пяти лет (статьи 4.1 и 284.2 главы 284 КоАП РФ).

Налогоплательщики ведут раздельный учет доходов (расходов) по операциям, для которых главой 25 НК РФ предусмотрен различный порядок учета доходов и расходов.

Налоговая база и налоговая ставка являются важнейшими элементами налогообложения. Глава 25 НК РФ может допускать применение налоговой ставки 0% в отношении организаций, занимающихся, например, образованием, здравоохранением и социальным обеспечением населения (статьи 284.1 и 284.5 НК РФ).

Однако статья 284.2 Налогового кодекса не позволяет налогоплательщикам добровольно перейти на ставку 0% (отказаться от применения ставки 0%) в отношении операций по реализации долей в уставном капитале российских организаций, приобретенных после 1 января 2011 года. И принадлежал налогоплательщику на праве собственности или ином праве владения непрерывно в течение более пяти лет.

Если налогоплательщик ликвидировал акции с убытком в соответствии с условиями, изложенными в разделе 284(2) Налогового кодекса, доказывает ли это, что полученный убыток не может быть учтен для целей налогообложения?

Налогоплательщики обязаны применять налоговую ставку в размере 0% к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой на основании ликвидации акций и долей в российских организациях, приобретенных 1 января 2011 года или после этой даты. Налогоплательщики, основанные на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Если цена приобретения акций или участия в уставном капитале (включая расходы, связанные с продажей) превышает выручку от продажи, разница между этими суммами признается как убыток и не вычитается для целей налогообложения. Положения Налогового кодекса о переносе убытков не применяются к убыткам, возникающим при продаже или ином выбытии акций российских организаций и участии в уставном капитале, как это определено в статье 284.2 Налогового кодекса (ст. ст. (Налоговый кодекс).

Ущерб, возникающий в результате сделок, связанных с ценными бумагами, обращающимися на организованном мобильном рынке, и подоходный налог не могут быть перенесены. Это связано с тем, что в данном случае налоговая база не «формируется».

Применение общего порядка исчисления налоговой базы в данном случае влечет совершение налогового правонарушения в виде неуплаты (неполной уплаты) соответствующего налога (статья 122 Налогового кодекса РФ).

Если физическое лицо продает акции (паи), какие еще возможности для снижения налогового бремени предоставляет российское налоговое законодательство?

В случае с ценными бумагами статья 214.1 Налогового кодекса предусматривает определение финансового результата от операции с ценными бумагами как разницы между суммой дохода, полученного от проданных (приобретенных) ценных бумаг, фактически осуществленного налогоплательщиком.

Если налогоплательщик приобретает движимые ценности после 1 января 2014 года и удерживает их более трех лет, положительный финансовый результат от продажи может быть освобожден от налогообложения. Данное освобождение предоставляется в форме налогового вычета на инвестиции (подпункт 1 пункта 1 статьи 219.1.1 ГПК РФ).

Для главбуха сообщаем, что новая редакция подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ вступит в силу с 1 января 2016 года. С учетом поправок, налоговые вычеты по налогу на недвижимость будут предоставляться не только при продаже доли (или ее части) в праве общества, но и при выходе из общества, при передаче капитала (имущества) участникам. Случаи ликвидации общества, уменьшения номинальной стоимости акций в законе об обществе (Федеральный закон 146-ФЗ от 6 августа 2015 года).

В таких случаях налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налогооблагаемого дохода на сумму документально подтвержденных расходов, фактически понесенных в связи с приобретением таких имущественных прав. В случае отсутствия документально подтвержденных расходов на получение участия в уставе общества, налоговый кредит, относящийся к имуществу, предоставляется на сумму дохода, полученного налогоплательщиком в результате истечения срока участия в обществе, но превышающего 250 000 за весь налоговый период.

Что касается продажи акций от юридических лиц, то с 2016 года положения статьи 280 Налогового кодекса РФ о порядке установления цен для целей налогообложения ценных бумаг применяются только к контролируемым сделкам. Налогообложение результатов прочих сделок осуществляется на основе цен, указанных сторонами договора.

Итоги

Поэтому, как правило, акционеры могут свободно продавать свои акции. Только если законодательство AE прямо предусматривает предпочтение рынка, продавец обязан заранее уведомить компанию о своем намерении продать акции, указав условия продажи. Продажа акций компании может быть осуществлена по требованию акционера (если этого требует закон) или по решению общего собрания акционеров. При продаже акций должны соблюдаться процедуры (этапы), предусмотренные законом и ограничениями, действующими в каждом конкретном случае.

Более подробную информацию по этому вопросу можно найти на сайте КонсультантПлюс. Тестовый бесплатный доступ к системе в течение двух дней.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: